遺產規劃和遞增稅基 (成本基礎升級) (step-up in cost basis)
在製定家庭遺產計劃時，您可能會權衡各種策略的利弊。您的目標可能包括少交稅，保護財富。無論您家人選擇的優先事項如何，我們都可以為您製定實現目標的遺產計劃。
什麼是資本收益 (capital gain)？
資本收益是您出售資產時收到的價格與您購買資產時支付的價格之間的差額。讓我們用一個簡單的例子:
- 如果您以 100,000 美元買入股票並以 300,000 美元賣出，您的資本收益為 200,000 美元。
- 如果您以低於購買價格的價格出售股票，例如 50,000 美元，您有資本損失。
在加利福尼亞州，與許多州一樣，您在出售資產時可能需要繳納資本利得稅。出售股票、債券、房地產、藝術品等資產時會產生資本利得稅。在加利福尼亞州，所有資本收益都作為普通收入徵稅。
什麼是成本基礎升級 (step-up in cost basis)？
假設您繼承一項資產，該資產的價值在被原始所有者收購後有所增加。在死者去世時，成本基礎升級，當前的市場價值取代資產的原始成本基礎。這樣，受益人的資本收益最小化。
在製定遺產計劃時，利用這種基礎上的提升是一個有價值的工具。
這對於顯著升值的資產尤其重要，例如復式或其他多戶住宅，或商業房地產。然而，並非所有遺贈資產都受到美國國稅局的同等對待。下面我們將介紹哪些資產有資格在您過世時以遞增稅基給您的繼承人。
哪些資產有資格獲得升級基礎？
多戶住宅小區、複式、三聯式和多聯式房地產
醫療、園林、各類寫字樓
獨立和條形零售中心
工業和自助倉儲設施
住宅出租物業
酒店物業
這些資產只有在業主去世後轉讓財產時，才會獲得升級基礎——在業主去世之前，贈與的財產以資產的原始成本為基礎。
有資格獲得基礎提升的其他資產包括：
股票、債券、ETF和共同基金
商業和設備
非退休資產，包括經紀賬戶
古董、藝術品和收藏品
不符合基礎升級條件的資產
許多類型的常見金融工具不符合基礎提升的條件。這些包括：
退休賬戶，如 IRA 和 401(k)s
養老金計劃
貨幣市場賬戶
延稅年金
存款證
常見的成本基礎升級錯誤
在提高成本稅基時，我們經常會看到一些陷阱。
- 共有 (joint tenancy):如果您與您的配偶共同持有房屋，尚存的配偶將保留房屋 50% 的原始成本基礎，而不是整個房屋的升級基礎。
- 如果您與您的孩子作為聯權共有人擁有一棟房屋，您的孩子在您去世時將只獲得您一半的房屋價值的升級基礎。
成本基礎升級的增加僅在死亡時發生。
什麼是雙成本基礎升級 (Double step-up in cost basis)？
成本基礎升級對加利福尼亞等共有財產 (community property)州的居民有特殊的應用。當一個配偶去世時，倖存的配偶將獲得資產的成本基礎。然後當倖存的配偶過世時，成本基礎再次升級。
換句話說，在共有財產州，繼承的資產會升級兩次：一次是為尚存的配偶，第二次是為最終受益人。這在減少最終受益人繳納的資本利得稅方面具有巨大潛力。
提高資產成本是利用當前稅收政策來保存財富，並將其傳遞給您的繼承人的最有效方法之一，因為它可以減少某些繼承資產的資本利得稅。然而，並非所有資產都有資格享受這種稅收待遇，特別是如果它們以不可撤銷的信託形式持有。
有關更多遺產計劃的信息，請聯繫 賀秀娟律師事務所。
